一、会计科目设计的作用与原则

（一）会计科目的概念（识记）

（二）会计科目设计的作用

（三）会计科目设计的原则及注意事项（识记）

二、会计科目设计的步骤。（领会）

1.据企业的经济业务，确定《企业会计准则》规定的会计科目。

增设、分拆、合并、删除。

2.根据企业的经济业务，进行明细科目的设计。

3.编写会计科目使用说明及主要经济业务分录。

核算内容、经济用途、明细科目的设置、账户结构的特点、会计科目的主要经济事项及账务处理等。

4.会计科目的修改与补充。

试行、修订。

三、明细分类会计科目的设计（简单应用）

（一）明细分类会计科目的分类标准。

（二）明细科目设计的内容。

（三）会计科目使用说明的设计。

（四）撰写主要会计事项会计分录举例。

四、会计凭证概念与设计意义

（一）会计凭证概念

（二）会计凭证设计意义

（三）会计凭证内部控制要点的设计

五、会计凭证的设计范围

1.原始凭证的设计

2.记账凭证的设计

3.会计凭证的传递程序设计

4.会计凭证的保管制度设计

六、会计凭证保管制度的设计

会计凭证保管制度考虑会计凭证的保管措施的方法，便于本单位检查利用，也便于外界审计监督。包括：

（一）原始凭证保管制度的设计。

1.空白原始凭证保管制度。应指定专人保管，对重要的凭证应设置信用登记制度。如销售发票。对于须加盖有关印戳才能生效的凭证，未领用之前不得先加盖印戳。

2.已入账的凭证保管制度。应加盖“收讫”，“付讫”，“注销”等印记，严格保管。

3.误填作废的凭证，各联应加盖“作废”戳，全联和存根一起保管，不得随意销毁。

（二）记账凭证保管制度的设计

1.登记入账后，应将各种记账凭证编号顺序装订成册，以防失散。

2.装订成册的记账凭证应加贴封面和封底，封面填上相应内容。

3.装订成册的凭证加贴封条，并由会计主管签章。

4.如果原始凭证较多，可将原始凭证单独装订成册，但必须在凭证封面上注明原始凭证另存。

5.如所附原始凭证属于十分重要的业务单据，单独保管。

6.确定凭证的保管期限，期满才能销毁。

7.确定会计凭证的保管人员，非保管人员不得私自接触归档的凭证。

本节重点：原始凭证的概念及其设计；记账凭证的概念及其设计。

七、会计账簿设计的原则（领会）

（一）合法性。遵守法律、制度的统一要求。

（二）完整性。全面、系统，不能有遗漏。

（三）控制性。根据不同账簿的用途和特点，设置合理的会计账簿体系，使不同的会计账簿之间形成相互牵制的关系。登记明细账和总分类账的职务要分开。

（四）效益性。会计账簿的数量、格式的选择及设计，应与单位的规模大小，业务的繁简以及管理的需要等相适应，力求简明，实用，避免多设账，重复设账，以提高效率。

一、投资的概念和特点

投资（这里的投资是指企业的对外投资，不包括企业内部购买固定资产、无形资产等对内投资）是企业单位为了通过分配来增加财富，或为了谋求其他利益将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。如购买股票、债券、基金，以及与其他单位共同创办联营企业或子公司等。

投资业务按照投资者的意图分类，可以分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（在会计核算上设置“交易性金融资产”会计科目，下面将这一类投资按其会计科目名称，称为交易性金融资产）、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产等。按投资目的分类，可以分为交易性金融资产、持有到期投资和长期股权投资。

二、职责分离制度的设计（领会）

对外投资职责分离制度，是指企业为了达到各种内部控制制度的目标，应当建立对外投资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理对外投资业务的不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。也即合法的投资业务在业务的授权、业务的执行、会计记录以及投资资产的保管方面等都应由不同的人员分工处理，不得由一个人同时负责投资业务流程中两项或两项以上的工作。投资业务职责分离制度设计的内容主要包括以下四个方面：

（一）对外投资的决策人员与执行人员相分离

对外投资业务的决策人员与执行人员在岗位设置上应相互分离。企业的重大投资决策由董事会作出，其他的投资决策则可由投资部门的经理作出。投资项目的执行通常由主管人员负责。

（二）对外投资计划的编制人员与审批人员相分离

投资部门中负责编制投资计划的人要编制一份详细的投资计划，以便对投资实施有效的管理。投资计划是否有效，需要经过严格的复核审批，对外投资计划的编制人员与计划的审批人员不能由同一人担任，以保证审批人员能独立地、客观地分析投资的可行性、合理性。根据重要性原则，对企业生产经营影响不是很大的投资项目，可由企业财务经理审批；对企业生产经营影响很大的投资项目，必须通过董事会批准。

（三）负责对外投资业务人员与会计核算人员相分离

负责对外投资业务的人员包括投资购入、出售的经办人员，有价证券的保管人员。这些人员必须与会计核算人员相分离。

1.投资购入、出售的经办人员必须与会计核算人员相分离。

如果负责证券购入或出售的人员同时又负责会计账务的处理，可能会发生负责投资业务的人员运用不恰当的计价方法、歪曲会计记录而达到其挪用和转移有价证券的目的。因此，负责证券购入出售的人员不能同时担任会计的记录工作，以保证业务运行和会计记录的相互核对和控制关系。

2.证券保管人员必须与负责投资交易账务处理的人员相分离。

为了保证投资资产的安全性和完整性，证券的保管人不能同时又负责投资交易活动的会计记录和***工作。否则同时任这两职的人员很可能利用会计记录上的方便，私下转移一部分投资收益，而不在账面上反映；或者不按实际情况记录投资收益，达到中饱私囊的目的。

3.参与投资交易活动人员必须与有价证券的盘点工作人员相分离。

企业自行保管的有价证券或者其他投资合同等有关凭证，应由与投资业务无关的独立人员定期进行盘点，以保证会计账簿对有价证券的安全进行有效监控。这种人员的安排同时能实现不同岗位职能上相互牵制、相互制衡的机制，以防止工作人员利用职务之便谋取个人利益，虚报有价证券的损毁、遗失等情况。

（四）对外投资处置的审批与执行人员相分离

对外投资的处置必须经过高层管理人员的审批。对外投资处置的审批与执行不能由相同的人员担任，否则，可能会出现违背企业利益，滥用审批权力，或者提前处置还能够为企业带来经济利益流入的投资资产，或者迟迟不处置已没有投资价值的投资资产而长期占用企业资源。

三、持有至到期投资业务处理程序的设计（综合应用）

持有至到期投资（包括长期股权投资，下同）业务处理程序从购入、收益和出售三个环节设计。

（一）持有至到期投资购入业务处理程序的设计

1.由投资业务部门编制“股票或债券投资计划建议书”，经批准后据此填制证券购入通知单，一式两联，一联留存，一联交会计部门审批后交出纳部门。

2.出纳根据“证券购入通知单”开出转账支票，经审核盖章后交投资部门，并登记“支票登记簿”后存入投资专户。

3.出纳收到证券公司“交割单”后根据支票存根及“证券购入通知单”编制付款凭证，并据以登记银行存款日记账。

4.会计部门收到付款凭证及有关单据后，登记持有至到期投资总账、明细账及其登记簿。

（二）持有至到期投资收益业务处理程序的设计

1.会计部门根据上市公司的股利分配公告和证券公司的股利收入划账单编制股利收益表，编制转账凭证，登记“投资收益”等有关账簿；出纳根据银行转来的股利收入收账通知单，编制收款凭证，登记“银行存款日记账”或“其他货币资金存出投资款明细账”。

2.会计部门将“投资收益表”中的一联交投资部门备案。

（三）持有至到期投资出售业务处理程序的设计

1.投资部门根据证券市场分析提出“证券出售申请书”，经决策部门审批后编制“证券出售通知单”交证券经纪人办理出售手续。

2.会计部门收到证券公司转来的交割单后进行审核，并交出纳部门。

3.出纳部门根据会计部门转来的交割单及银行收账通知，编制收款凭证，并登记“银行存款日记账”或“其他货币资金存出投资款”明细账。

4.会计部门根据出纳部门转来的收款凭证及有关原始凭证，登记“持有至到期投资”总账、明细账及证券投资登记簿。

以上是广州自考网(www.guangzhouzikao.com)整理的“广州自考《会计制度设计》考前备考资料四”相关资讯，如果您还想了解更多广州自考网、广州自考报名和广州自考本科的资讯，请浏览本站其它文章。