一、存货业务的内容和特点（识记）

（一）存货业务概念及基础工作的设计

1.存货的概念。

2.存货的基础工作设计。（识记）

（3）盘存制度的确定

（二）存货的特点

（三）存货业务设计的内容

二、存货业务会计制度设计目标和要求（领会）

（一）存货业务会计制度设计目标

1.提供存货的各种真实、完整、有用信息；

2.保证存货的安全；

3.控制存货的流动；

4.监督、落实存货的经营责任；

5.加速存货资金周转，考核存货的经济效益。

（二）存货业务会计制度设计要求

1.严格各种存货收发手续的规定，保护实物财产的安全。

2.正确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动的正常进行。

3.正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压。

本节重点内容：存货业务的内容及特点。存货业务基础工作的设计。存货业务会计制度设计的目标和要求。

三、储存业务内部会计控制制度的设计

（一）建立专库专人保管制度（二）建立严格的存货计量、记录和管理制度

1.存货的分类和编号。

2.存货的计量与记录。

3.存货的计划和管理。

（三）采用永续盘存制度

（四）健全实地盘点制度

（五）实施存货保险制度

（六）建立库存存货质量管理制度

（七）健全存货明细账制度

四、储存业务核算规程的设计

（一）储存业务主要原始凭证、账表的设计

存货收、发、存有关的凭证主要有收料单、自制材料（如毛坯件、铸件等）交库单、产品入库单、收料汇总表、领料单、退料单、销售材料发料单、委托加工发料单、发料汇总表、吊卡、盘盈盘亏报告单等。产品入库单将在成本费用控制制度中介绍，以下介绍其他凭证的设计。

1.领料登记表。

领料登记表是一种多次使用的领料凭证（通常在1个月内连续使用），适用于经常领用的损耗性材料。领料登记表的主要内容包括领料部门、领用日期、材料编号、名称、规格、单价、金额、领用数量、领用人签字等。

领料登记表一般是一式三联，平时留在仓库，领料部门领料时由收料人签收，仓库根据领用数额登账；月终，仓库汇总领用金额后，一联交领料部门，一联仓库留存，一联交会计部门登账。采用领料登记表可以节省领料单，便于汇总。如对使用部门所需消耗性材料定有领用限额（金额），可在表上增设领料的累计金额，从而对领料加以控制。

2.限额领料单。

限额领料单是一种多次使用的领料凭证，适用于有消耗定额的材料，主要有原材料及主要材料。材料限额是根据产品计划投产量和有关材料消耗定额确定的，只要累计实发数量尚未超过领用额，就可连续使用。限额领料单的内容包括领料部门、产品计划投产量、材料消耗定额、材料编号、规格、单位、领用定额、领用日期、领料人和发料人签字、实际领用数、限额结余等。限额领料单有适用于一单一料的，也有适用于一单多料的。

限额领料单由供销部门和仓库编制，一般一式三联，一联交领料部门，据以领料，另两联留仓库，据以发料。月终，仓库汇总实际发料数和余额后，一联交会计部门记账，一联留仓库登记账簿归档备查。采用限额领料单不仅可以促使生产部门按计划领料，节约用料，同时减少了平时领料的开单及审批手续。

3.收发料汇总表。

会计部门对取得的收料凭证和发料凭证，经审核无误后，要在月终编制收料汇总表和发料汇总表，据以进行材料收入和发出的总分类核算，并与材料明细账核对。

（1）收料汇总表。收料汇总表由会计部门根据已经审核的收料单、自制材料和废料的材料交库单、委托加工收料单等，在月终加以整理，整理时按材料类别和有关账户归类汇总编制。

（2）发料汇总表。发料汇总表由会计部门根据已经审核的领料单、限额领料单、委托加工发料单、销售材料发料单等，在月终加以整理，按材料类别和有关账户归类汇总编制。

在材料的总分类核算按实际成本进行、明细分类账按计划成本进行的情况下，收发料汇总表既要列示计划成本，又要列示实际成本；收发料汇总表同样是既有计划成本，又要有应摊销材料成本差异和实际成本，这样便于总分类核算按实际成本记账。

（3）存货收发结存表。为了集中反映仓库各类存货资金的占用情况，以及便于核算账目，通常要按仓库编制“存货收发结存表”（又称“库存月报表”），按期交会计部门分析和对账。

4.材料吊卡。

为了便于对材料进行保管，仓库对于每种材料要设置材料吊卡（也称料牌，悬挂在料架上的卡片）记录各种物资的收发结存数量。当物资发生收发时，仓库保管员就要在吊卡上进行记录，并要对吊卡上的结存数量与实物经常进行核对。材料吊卡并不是账簿，但它是保管和核算材料时的重要资料。

5.盘点报告。

为了保护企业财产的安全与完整，保证账实相符，应当制定盘点制度。盘点制度有不定期和定期之分。

6.报废单。

对于不能继续使用和盘亏的存货应编制“存货报废审批单”，该单由存货管理部门填制，经财务、存货部门负责人及企业领导审批后方可作报废会计处理。

（二）储存业务主要处理程序的设计

材料存货业务处理程序包括收料程序和发料程序。本节仅介绍材料发料程序、委托加工材料发料程序、低值易耗品发放程序和委托加工材料完工验收、付款程序。

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